ОДИН НАКАЗ — ПОДВІЙНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ? Спільний контроль ДПС та Держпраці кадрового ланцюга та захисна позиція Верховного Суду
Податкова перевірка — це далеко не лише про накладні та касу. Під час документальної або фактичної перевірки ДПС дедалі частіше виявляє порушення, пов’язані з оформленням трудових відносин, виплатою доходів працівникам та нарахуванням податків із заробітної плати.
Експерти ВГО «Асоціація платників податків України» наголошують: одна кадрова помилка може мати різні юридичні наслідки, адже трудова, податкова та адміністративна відповідальність регулюються різними нормами законодавства.
⛓️ ПЕРЕВІРТЕ ВЕСЬ ЛАНЦЮГ: ЩО ОЗНАЧАЄ «ОФОРМИТИ ПРАЦІВНИКА»?
«Оформити працівника» — це не просто видати наказ та подати повідомлення до ДПС. Роботодавцю необхідно жорстко контролювати весь ланцюг взаємопов’язаних обов’язків:
👉 Трудові відносини → фактичний режим роботи → облік робочого часу → нарахування зарплати (із дотриманням мінімальних державних гарантій) → утримання ПДФО та військового збору → сплата податків → нарахування ЄСВ → податкова звітність (форма № 4ДФ).
Якщо контролери знаходять слабку ланку, одна ситуація може одночасно охоплювати:
👤 Трудові штрафи (прив’язані до розміру мінімальної зарплати, що важливо враховувати в контексті бюджетних орієнтирів);
💰 Податкові штрафи за статтею 125-1 ПКУ (прив’язані до суми самого податку);
👮 Адміністративну відповідальність посадової особи (наприклад, за ст. 163-4 КУпАП — за порушення по ПДФО, а у разі нелегальної праці — за ст. 41 КУпАП із штрафами від 8 500 до 17 000 грн).
🛡️ ЩО ЗМІНЮЄ ВОЄННИЙ СТАН? ГОЛОВНА КАДРОВА ПАСТКА
Чинна норма ст. 16 Закону України № 2136-IX передбачає, що у період воєнного стану у разі повного та своєчасного виконання припису інспектора, штрафи за статтею 265 КЗпП не застосовуються.
ВГО АППУ суворо застерігає:
- Ця пільга стосується лише дрібних порушень. Вона НЕ звільняє від відповідальності за використання праці НЕОФОРМЛЕНИХ працівників — за «нелегалів» штраф Держпраці буде виписаний у будь-якому випадку!
- Виконання припису Держпраці не означає автоматичного звільнення від податкових санкцій, якщо ДПС встановила окреме податкове правопорушення.
⚖️ ЗАХИСТ ВІД НЕОБҐРУНТОВАНИХ ШТРАФІВ: СЕНСАЦІЙНИЙ ВЕРДИКТ ВЕРХОВНОГО СУДУ
Водночас ВГО АППУ завжди стоїть на захисті прозорого бізнесу від неправомірного тиску. Фундаментальним для ринку є свіже рішення Верховного Суду від 10 березня 2026 року у справі № 140/4934/25.У цій справі податкова намагалася повторно донарахувати основні платежі та оштрафувати підприємство за ст. 125-1 ПКУ на 10% за те, що суми ПДФО та військового збору були чесно задекларовані у звітності № 4ДФ, але вчасно не перераховані до бюджету (виник податковий борг).
Верховний Суд повністю підтримав бізнес і констатував:
- Повторне визначення податковим органом основного платежу, який платник вже сам задекларував у формі № 4ДФ, є протиправним подвоєнням заборгованості.
- Відповідальність за статтею 125-1 ПКУ пов’язується виключно з фактом ненарахування, неутримання або навмисного приховування податку до або під час виплати доходу.
- Сам по собі податковий борг (якщо все чесно задекларовано у звітності) НЕ утворює складу правопорушення за статтею 125-1 ПКУ! Податковий орган не має права штрафувати бізнес за цією статтею лише через затримку оплати.
🤝 ДЕРЖАВНИЦЬКА ПОЗИЦІЯ ВГО АППУ
Ми у ВГО «Асоціація платників податків України» відкриті до конструктивного діалогу та завжди наголошуємо: внутрішня перевірка кадрових документів, легалізація робочих місць та правильне ведення звітності — це не формальність, а обов’язок кожного відповідального роботодавця.
Скасування судом супутніх штрафів за технічні затримки оплати — це торжество справедливості. Але це в жодному разі не звільняє бізнес від обов’язку повної та своєчасної сплати податків!
Сьогодні, в умовах повномасштабної війни, кожна копійка чесно сплаченого ПДФО, військового збору та ЄСВ — це фінансовий щит нашої держави, пряме й безальтернативне фінансування Збройних Сил України та головний засіб наближення нашої спільної Перемоги! Фінансова дисципліна бізнесу — це наш внесок в обороноздатність країни.
📢 Чи доводилося вам відстоювати у спорах із ДПС різницю між умисним приховуванням податків та звичайним податковим боргом? Поділіться досвідом у коментарях!
⚡Фахову правову та інформаційну підтримку наша Асоціація надає виключно для підписників сторінки.
👉 Підписуйтесь прямо зараз, робіть репост та діліться з колегами, щоб завжди мати під рукою перевірені орієнтири: https://www.facebook.com/appu.tau
З повагою,
Віцепрезидентка,
Генеральна директорка ВГО АППУ
Людмила ГЕРАСИМЕНКО