Нарахування податку на нерухоме майно, в тому числі мобілізованим особам, з якими труднощами на практиці стикаються громадяни

Стаття Лесі КАШПУР, к.н. держ. упр., начальника управління методології та роз’яснення податкового законодавства Генеральної дирекції ВГО «Асоціація платників податків України» у журналі все про «ВСЕ ПРО БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК» № 22 

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є найбільш складним з точки зору адміністрування та браку кадрів в органах ДПС. Не останнє місце у виникненні  проблематики з даного питання відіграє  й роль відсутності досконалих баз даних в розпорядженні Головних управлінь ДПС у регіонах, в тому числі й Реєстру речових прав на нерухоме майно.

Також однією з глобальних проблем є відсутність доступу Головних управлінь, які виносять Податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, особам, які є мобілізованими, до Реєстру мобілізованих осіб,  адміністратором якого є Міністерство оборони України. Адже коли в період мобілізації фізична особа – громадянин, який є мобілізованим, отримує рішення щодо сплати такого податку – він не має змоги бути проінформованим про винесення такого рішення, оскаржити його або написати Заяву щодо переносу термінів сплати (виконання свого податкового обов’язку) відповідно  до наказу Міністерства  фінансів України № 225 від 29.07.2022 р. «Про затвердження Порядку підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України, та переліків документів на підтвердження».

Проблема навіть не в наявності чи відсутності електронного кабінету у платника податку – фізичної особи, тут проблема в тому, що такі платники, навіть маючи електронний кабінет, не мають змоги, перебуваючи на передовій, дивитися чи надіслала їм щось податкова. Умови бойових дій (окоп, танк, постійна небезпека) роблять виконання бюрократичних процедур, як-от використання Електронного кабінету платника податків, неможливим або критично ускладненим.

І що має в подальшому мобілізований громадянин? Як наслідок винесені «всліпу» податкові повідомлення рішення.

Громадянин, має формально, не фактично, узгоджене податкове зобов’язання, яке не сплачене, далі податковий борг, нарахування пені і наостанок  примусові заходи стягнення боргу якщо його сума перевищує 180 неоподатковуваних мінімумів (3060 грн) і його майно потрапляє в податкову заставу, а в Реєстрі речових прав з’являється відмітка «заборона права відчуження». Оформлення спадщини після трагічних подій, особливо під час воєнного стану, супроводжується складнощами.

Стосовно винесених «всліпу» Податкових повідомлень рішень, тут все просто: тим платникам, хто не створив собі  електронний кабінет, податкова надсилає рішення засобами Укрпошти, рекомендованим листом з повідомленням про вручення.  Надійшовши до відділення адреси платника, такий лист знаходиться там місяць. Зрозуміло, що листоноша не заставши адресата за місцезнаходженням (місцем проживання), не може вручити йому повідомлення, так як він мобілізований. Такий рекомендований лист через місяць,  повертається відправникові – податковій, а пошта на цьому листі проставляє відмітку: «Повертається за закінченням строку зберігання» або «Адресат відсутній за місцезнаходженням». Тому, до роботи відповідних  підрозділів органів ДПС залишається багато запитань, на які немає відповідей навіть у самих податківців, бо перед тим, як виносити рішення мобілізованим особам, працівники податкових органів мають перевірити наявність такої особи в реєстрі мобілізованих осіб і тільки тоді повинні розпочинати процедуру винесення та вручення рішень, але, на жаль, так не працює.

Далі по факту повернення в базі даних податкової, виконавець такого рішення проставляє дату вручення його платнику і розпочинається відлік  60 календарних днів на сплату, як це передбачено законодавством.

Мобілізована особа не отримала «листи щастя» (ППР), пропустила термін сплати (60 днів), що і призвело до прострочення сплати та виникнення пені, але, на превеликий жаль, податківці цього не розуміють та обмежені в користуванні певними реєстрами.

Далі починається саме цікаве: бюрократичні процедури, переписка службовими записками між підрозділами і як результат ніхто не може взяти на себе відповідальність прийняти законне рішення, скасувавши рішення по мобілізованих особах і відповідно пені та штрафних санкцій.

До Асоціації платників податків надходять непоодинокі звернення в телефонному режимі (усні звернення) щодо таких ситуацій, коли наступає якесь «безвихідне» становище, коли будь-які дії не призводять до результату, а вихід знайти просто неможливо.

На сьогодні це питання законодавчо неврегульоване.

Така ж само незрозуміла ситуація і з раніше винесеними рішеннями по майну, яке розташоване на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих російською федерацією територіях України. Адже при обчисленні бази оподаткування об’єктів житлової нерухомості (їх часток), що перебувають у власності фізосіб, об’єкти, розташовані на окупованих територіях та за які відповідно до п.п. 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується і не сплачується (у тому числі на тимчасово окупованій території Автономної Республіки Крим), положеннями п. 266.3 ст. 266 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено, що базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток, які перебувають у власності фізичних осіб.

Так, у відповідності до ПКУ починаючи з 01 січня 2023 року за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, у тому числі їх частки, що перебувають у власності фізичних та/або юридичних осіб, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України, які включені до Переліку територій, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не нараховується та не сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Тобто, якщо Податкове повідомлення-рішення було винесено органами ДПС до чергового оновлення такого Переліку територій, такі рішення підлягають скасуванню, а борги, що виникли в наслідок таких нарахувань —  скасуванню.

Проте, постає питання: хто буде марно витрачати свій час на непотрібну переписку з органами ДПС, відволікаючись від важливих справ, на негативні наслідки стягнення боргів, які виникли у платників в аналогічних ситуаціях, особливо якщо платник – пересічний громадянин і не має досвіду спілкування з бюрократичним апаратом спілкування з державними органами.

Шановні мобілізовані громадяни, якщо Ви стали «жертвою» аналогічних ситуацій, звертайтеся до Асоціації платників податків України за консультативною допомогою, за умови наявності підтверджуючих документів, зокрема, про мобілізацію.