ДПС деталізувала критерії високого ризику для податкової перевірки
ДПС оприлюднила індивідуальну податкову консультацію від 11.03.2026 р. № 1389/ІПК/99-00-24-03-03, у якій деталізувала механізм застосування ризик-орієнтованого контролю після рішення РНБО «Про запровадження правових і організаційних заходів щодо мораторію на безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу й стимулювання економічного зростання в Україні» від 21.07.2025 року, введеного в дію Указом Президента від 21.07.2025 року за № 538/2025.
🚩 Документ визначає межі використання Системи управління податковими ризиками (СУПР) та підтверджує пріоритетність норм Податкового кодексу України (ПКУ) над іншими актами в частині процедур перевірок.
🚩 ДПС зафіксувала, що рішення РНБО формує обов’язкову державну політику, ✔ проте не може змінювати процедурні норми ПКУ. Це означає, що підстави для перевірок, визначені ПКУ, залишаються чинними, а обмеження, запроваджені РНБО, накладаються додатково до кодексних норм, не скасовуючи їх.
🚩 Служба офіційно окреслила порогові значення: підставою для документальної або фактичної перевірки є наявність у платника ✔ двох і більше критеріїв ризику високого ступеня. На практиці це означає, що компанії з одним ризиком зазвичай захищені від контролю, ✔ проте податкова залишає за собою право на перевірку за наявності ✔лише одного, але критичного ризику (наприклад, у сфері ПДВ-відшкодування чи трансфертного ціноутворення).
🚩 Щоб підвищити ефективність перевірок ДПС впроваджує та реалізовує ризик-орієнтований підхід до податкового контролю. Вона зосереджує увагу на платниках податків ✔ із найвищим рівнем податкових ризиків і встановлює обмеження на перевірки суб’єктів господарювання з незначним ступенем ризику. ІПК № 1389 зауважує, що Рішення РНБО обмежує перевірки суб’єктів господарювання, тобто юридичних і самозайнятих осіб.
📌 Щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі
🚩 У ДПС започатковано експериментальний проєкт відповідно до постанови КМУ «Про реалізацію експериментального проєкту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі» від 25.07.2024 № 854 (далі — Постанова № 854).
🚩 Постанова КМУ від 25 липня 2024 року № 854 «Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі» (далі Постанова № 854) ✔ є методологічною основою та базовим документом для практичної реалізації Експериментального проекту.
🚩 Запровадження системи управління податковими ризиками у ДПС забезпечує системність та єдиний підхід до управління ризиками дотримання податкового законодавства в роботі органів ДПС по всій вертикалі, зосередження зусиль податкових органів на найбільш проблемних питаннях в адмініструванні податків і зборів.
🚩 Постанова № 854 ✔ не встановлює жодних нових обов’язків або обмежень для платників податків. Для більшості платників, які прагнуть дотримуватися податкового законодавства, ДПС зосереджує зусилля на вжитті проактивних заходів впливу (сприятливих заходах впливу, спрямованих на допомогу платникам податків у розумінні виконання своїх податкових обов’язків), які реалізуються шляхом надання консультацій, інформаційно-довідкових послуг, здійснення сервісного обслуговування платників.
🚩 Реактивні заходи впливу є примусовими діями, спрямованими на мінімізацію попередніх випадків і запобігання майбутнім випадкам недотримання податкових обов’язків щодо реєстрації, подання звітності, декларування та сплати зобов’язань платниками податків. Такі заходи повинні включати широкий спектр заходів із здійснення податкового контролю та погашення податкового боргу.
🚩 Види ризиків:
✅ ризик реєстрації – випадок, коли особи, які зобов’язані стати на облік у податковому органі або зареєструватися платниками окремих податків, не перебувають на обліку в податковому органі або не зареєстровані платниками відповідних податків;
✅ ризик звітності – випадок, коли платники податків подають податкову звітність із запізненням або не подають її взагалі;
✅ ризик сплати – випадок, коли платники податків сплачують податки, збори, платежі із запізненням або сплачують у неповному обсязі, або не сплачують зовсім, що призводить до виникнення або накопичення податкового боргу;
✅ ризик декларування – випадок, коли податкові надходження зменшено або може бути зменшено внаслідок неправильного відображення даних у звітності (помилково або умисно).
✔ Джерело:
https://ch.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/991960.html
✔ З індивідуальною податковою консультацією від 11.03.2026 № 1389/ІПК/99-00-24-03-03 можна ознайомитися «ІПК» газети «Все про бухгалтерський облік» за посиланням:
https://ipk.vobu.ua/view/45743-1389-IPK-99-00-24-03-03-IPK
✔ З ПКМУ від 25 липня 2024 р. за № 854 «!Про реалізацію експериментального проекту щодо функціонування системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) в Державній податковій службі» можна ознайомитися за посиланням:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/854-2024-%D0%BF#Text
✔ З рішенням РАДИ НАЦІОНАЛЬНОЇ БЕЗПЕКИ І ОБОРОНИ УКРАЇНИ від 21 липня 2025 року «Про запровадження правових і організаційних заходів щодо мораторію на безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу й стимулювання економічного зростання в Україні» введеного в дію Указом Президента України Про рішення Ради національної безпеки і оборони України від 21 липня 2025 року «Про запровадження правових і організаційних заходів щодо мораторію на безпідставні перевірки та втручання державних органів у діяльність бізнесу й стимулювання економічного зростання в Україні» можна ознайомитися за посиланням:
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/n0035525-25#n2