Знову нова декларація з податку на прибуток: що змінилося у 2025 році? – Вячеслав Коморний, податковий аудитор ID Legal Group

У 2025 році податкове законодавство України продовжує еволюцію — цього разу Мінфін підкинув черговий “сюрприз” бухгалтерам та фінансистам. Наказом від 24 квітня 2025 року №215, реєстрації в Мін’юсті 9 травня 2025 року (№716/44122), було затверджено оновлену форму декларації з податку на прибуток підприємств.

Джерело: ID Legal Group

Підставою для таких змін став Закон №4112, яким внесено поправки до Податкового кодексу України, особливо в частині антикорупційних витрат. Зараз розберемось, що саме змінилось і чого варто остерігатися платникам податку.

Закон №4112: що приніс у ПКУ?

Цим законом до ПКУ було внесено низку норм, що передбачають фіскальну реакцію на корупційні витрати в діяльності підприємств.

Ключові зміни:

• Заборона врахування витрат, понесених з метою надання неправомірної вигоди службовим особам, включаючи іноземних.
• Запровадження механізму оподаткування таких витрат у разі їх виявлення.

Тобто тепер, якщо компанія заплатить чиновнику “за прискорення дозвільної процедури”, витрати на такі “послуги” не лише не зменшать прибуток, а ще й можуть спричинити штрафні наслідки та донарахування податку.

Що змінилося у формі декларації?

Оновлена декларація відображає нововведення Закону №4112 та структурно доповнена новими рядками:

• для виокремлення витрат, пов’язаних з потенційною неправомірною вигодою;
• для коригування фінансового результату при виявленні операцій із сумнівною діловою метою;
• очікувано буде оновлення додатку РІ, де показуються податкові різниці — саме туди включатимуться такі коригування.

Тобто податкова служба отримає формальний інструмент, щоб чітко бачити, які витрати компанія визнає, а які — доведеться “викинути” з податкового обліку.

Що тепер під загрозою?

• Подарунки, гонорари, “комісійні”, які не мають економічного сенсу;
• Витрати, які можуть виглядати як “подяка” чиновнику чи посадовій особі, навіть якщо оформлені офіційно.

Такі платежі:

• не зменшують об’єкт оподаткування, згідно з новими правилами;
• можуть підпадати під перевірку та податкову дооцінку;
• при виявленні — спричиняють штрафи, пені, репутаційні ризики.

Отже, зміна декларації — не просто “косметика”. Вона свідчить, що ДПС і Мінфін серйозно беруться за чистоту податкових витрат. Тепер кожна гривня, витрачена на “сумнівну послугу”, може стати приводом для податкового донарахування. Тому витрати мають бути не лише реальні, а й прозоро обґрунтовані.

З повагою,

Вячеслав Коморний

податковий аудитор ID Legal Group