Помилка в декларації з податку на прибуток: як виправити без штрафів і зайвих ризиків

Помилки у звітності з податку на прибуток — ситуація поширена, однак у більшості випадків вона не створює критичних наслідків, якщо платник своєчасно та правильно її виправляє. Головне управління ДПС у Київській області наголошує, що Податковий кодекс України передбачає чіткий механізм такого виправлення, а в умовах воєнного стану — ще й суттєві послаблення.

✅ Два способи виправлення: що обрати

📌 Відповідно до п. 50.1 статті 50 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платник має право самостійно виправити помилку:

✅ через уточнюючу декларацію (УД) — подається як окремий документ;

✅ у складі поточної декларації через додаток ВП — дає можливість виправити лише один звітний період у межах поточного звіту.

🚩 Практика показує: якщо потрібно швидко врегулювати ситуацію або виправити декілька періодів, доцільніше обрати уточнюючу декларацію.

🚩 Ключовий принцип: враховуйте наростаючий підсумок

Податок на прибуток розраховується наростаючим підсумком. Це означає, що помилка в одному періоді автоматично впливає на наступні.

Наприклад, неточність у I кварталі потребує коригування не лише цього періоду, а й півріччя, 9 місяців і річної декларації. У такому випадку уточнюючі декларації подаються послідовно за кожен звітний період.

❓ Фінансова звітність: коли її потрібно подавати повторно ❓

🚩 Відповідно до п. 46.2 статті 46 ПКУ фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації.

➡ якщо помилка вплинула на бухгалтерські показники — разом з уточнюючою декларацією подається виправлена фінансова звітність;

➡ якщо помилка має виключно податковий характер (наприклад, у розрахунку різниць) — повторне подання фінзвітності не є обов’язковим, однак доцільно коректно відобразити факт її подання.

❓ Сплата податкових зобов’язань: коли і як ❓

🚩 Якщо після виправлення виникає недоплата:

➡ при поданні уточнюючої декларації — суму необхідно сплатити до або на момент її подання;

➡ при використанні додатка ВП — сплата здійснюється у строки, визначені для поточної декларації.

Заповнення розділу «Виправлення помилок»

🚩 У декларації або додатку ВП відображаються:

➡ правильні показники;

➡ сума збільшення або зменшення податкового зобов’язання (відповідні рядки розділу виправлення).

🚩 Важливо забезпечити логічну узгодженість усіх показників, щоб уникнути додаткових запитів з боку контролюючого органу.

🚩 Воєнний стан: ключова перевага для платника

На період дії воєнного стану діє спеціальна норма — пп. 69.38  п 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

🚩 Тобто, при самостійному виправленні помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання:

➡ не нараховуються штрафи (3% або 5%);

➡ не застосовується пеня.

🚩 Це правило поширюється як на воєнні, так і на довоєнні періоди.

❓ Строки давності: що важливо врахувати ❓

Загальний строк для виправлення — 1095 днів (ст. 102 ПКУ).Водночас цей строк був зупинений у період з 18.03.2020 по 31.07.2023.

🚩 Практичний наслідок: у 2026 році платники все ще можуть виправляти помилки, допущені, зокрема, у 2021 році.

🚩 Своєчасне виявлення помилки, правильний вибір способу її виправлення та повнота документального супроводу — ключові фактори, які забезпечують контрольованість податкових зобов’язань і знижують ризики для бізнесу.

✔  Джерело:

https://www.facebook.com/photo?fbid=1281159094187905&set=a.229410492696109