ФОП ТА «ДРОБЛЕННЯ БІЗНЕСУ»: ЯК НЕ ПОТРАПИТИ ПІД ПРИЦІЛ ПЕРЕВІРОК ДПС? РОЗ’ЯСНЕННЯ ВГО АППУ
Доброго дня, шановні колеги, підприємці та платники податків!
Останнім часом Державна податкова служба (ДПС) приділяє особливу увагу виявленню схем так званого «дроблення бізнесу» за допомогою штучного залучення ФОПів на спрощеній системі оподаткування.
Ми у ВГО «Асоціація платників податків України» завжди стоїмо на засадах прозорості, тому хочемо зорієнтувати бізнес: які саме ознаки в роботі з ФОП можуть стати маркером для призначення перевірки?
📌 ТОП-4 НЕБЕЗПЕЧНІ ОЗНАКИ, ЯКІ ВИДАЮТЬ ШТУЧНУ МОДЕЛЬ:
📌 1. ЄДИНА АДРЕСА ТА СПІЛЬНІ РЕСУРСИ: якщо кілька ФОПів зареєстровані в одному офісі, користуються однією IP-адресою для подання звітності, мають спільні склади або одного бухгалтера на всіх.
📌 2. СПІЛЬНІ ПРАЦІВНИКИ: ситуація, коли співробітники формально звільняються з компанії і наступного дня реєструються як ФОП, продовжуючи виконувати ті самі обов’язки для того самого замовника.
📌 3. ЄДИНИЙ ПОКУПЕЦЬ / ВИКОНАВЕЦЬ ПОСЛУГ: якщо ФОП створений виключно для обслуговування однієї юридичної особи і не має інших клієнтів на ринку.
📌 4. МАСОВЕ ДОСЯГНЕННЯ ЛІМІТІВ: коли група ФОПів «дивовижним чином» зупиняє або передає обороти один одному якраз у момент наближення до граничної межі доходу спрощеної системи оподаткування.
⚖️ ЗАХИСТ ПРАВА НА ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ: ПОЗИЦІЯ ВЕРХОВНОГО СУДУ
Ми маємо чітко розуміти: співпраця з ФОП — це законне право бізнесу на податкове планування, закріплене Податковим кодексом України. Фундаментальним рішенням у цій сфері є Постанова Касаційного адміністративного суду у складі Верховного Суду від 25 жовтня 2023 року у справі № 200/4993/20.
У цій справі позивач — ТОВ «ОПТТОРГ-15» — успішно оскаржив податкові повідомлення-рішення (ППР) Донецької ДПС. Податківці звинувачували компанію у створенні штучного документообігу та «дробленні» через залучення 17 ФОПів на спрощеній системі для мінімізації податків.
Верховний Суд повністю підтримав бізнес і констатував:
«Сама по собі обставина взаємовідносин позивача з фізичними особами-підприємцями, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, не свідчить про штучність утворення такого документообігу чи про наявність схеми, спрямованої на ухилення від оподаткування… Чинне законодавство України не обмежує право платника податків у виборі контрагента…»
Суд наголосив: якщо господарські операції з ФОПами є реальними, мають чітку економічну мету, а товари чи послуги фактично поставлялися — податковий орган не має права донараховувати податки лише на основі своїх припущень.
🤝 Погляд ВГО АППУ: БАЛАНС, ФІНАНСОВА ДИСЦИПЛІНА ТА НАБЛИЖЕННЯ ПЕРЕМОГИ
Ми у ВГО «Асоціація платників податків України» закликаємо бізнес дбати про реальність та господарську самостійність кожного залученого ФОП. Вони повинні мати власні інструменти для роботи, незалежних клієнтів і реальну економічну самостійність. Фінансова дисципліна — це найкращий щит від будь-яких податкових донарахувань.
Водночас ми хочемо щиро подякувати кожному українському підприємцю та компанії. Сьогодні, в умовах повномасштабної війни, кожна копійка чесно сплачених вами податків — це фінансовий фундамент нашої держави, пряме фінансування Збройних Сил України та найголовніша запорука нашої спільної Перемоги! Працювати легально й підтримувати економіку країни — це обов’язок кожного відповідального бізнесу.
📢 Чи виникали у вас запитання від контролюючих органів щодо моделі роботи з ФОП? Поділіться своїм досвідом у коментарях, обговорюємо разом!
Фахову правову та інформаційну підтримку наша Асоціація надає виключно для підписників сторінки.
👉 Підписуйтесь на сторінку ВГО АППУ, щоб завжди мати під рукою перевірені бізнес-орієнтири та допомогти нам досягти спільної мети у 35 000 однодумців: https://www.facebook.com/appu.tau
З повагою,
Віцепрезидент,
Генеральний директор ВГО АППУ
Людмила ГЕРАСИМЕНКО