ВІЙНА — НЕ АВТОМАТИЧНЕ АЛІБІ: ЯК БІЗНЕСУ ПРАВИЛЬНО ПІДТВЕРДИТИ НЕМОЖЛИВІСТЬ ВИКОНАННЯ ПОДАТКОВИХ ОБОВ’ЯЗКІВ ЗА НАКАЗОМ МІНФІНУ № 225

Сьогодні судова та податкова практика в Україні демонструють консолідовану позицію: сам по собі «факт війни» або посилання на загальний форс-мажорний лист ТПП України не звільняють платника податків від відповідальності в автоматичному режимі.

Податкова не зважатиме на слова, якщо дедлайн пропущено через обстріл, тривалий блекаут чи технічний збій. Закон вимагає діяти: належним чином зафіксувати й документально довести реальну неможливість конкретного підприємства виконати свій обов’язок у встановлені строки.

ВГО «Асоціація платників податків України», як надійний міст між бізнесом та державними органами, наголошує: захист інтересів компанії за таких обставин має базуватися на чіткому та вивіреному алгоритмі, який підтримується і самою державою.

⚖️ Правова позиція Верховного Суду (Постанова від 29.09.2025 у справі № 280/328/23)

Важливим інструментом захисту для бізнесу є правовий висновок, сформульований Верховним Судом у постанові від 29 вересня 2025 року у справі № 280/328/23. Суд детально розібрав, як саме має працювати механізм підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків, та дав відсіч формальному підходу податкових органів.

Ключові цитати та висновки Суду:

• Про справжню мету процедури:

«Метою підтвердження неможливості виконання платником податків обов’язків є убезпечення юридичної особи, яка постраждала внаслідок збройної агресії російської федерації, від настання негативних наслідків у вигляді фінансової відповідальності за невиконання (несвоєчасне виконання) таких обов’язків».

• Про те, що саме є причиною невиконання:

Суд наголосив, що неможливість виконання обов’язків має бути прямим наслідком війни, який позбавив бізнес спроможності працювати. Платник має довести, що він «…внаслідок обставин, пов’язаних із веденням бойових дій або іншими наслідками збройної агресії, втратив можливість здійснювати господарську діяльність, отримувати дохід та/або втратив свої основні активи чи первинну документацію».

• Про обов’язок доведення:

Водночас Верховний Суд підкреслив, що бізнес не може просто пасивно посилатися на загальну ситуацію в країні. Потрібна активна позиція підприємства:

«Обов’язок доведення існування об’єктивних причин неможливості виконання податкових зобов’язань покладається на платника податків, який має надати контролюючому органу вичерпний перелік документів, що підтверджують реальний вплив воєнних дій чи їх наслідків на спроможність ведення обліку та сплати податків».

Як використати цей кейс у спорі з ДПС?

Цей прецедент остаточно закріплює правило: індивідуалізація та причинно-наслідковий зв’язок — понад усе. Податкова не має права відмовляти у визнанні форс-мажору лише через те, що підприємство зареєстроване на відносно безпечній території, якщо фактично через блекаут чи ракетний удар було знищено сервер, втрачено зв’язок чи паралізовано роботу офісу.

Висновок ВГО АППУ для бізнесу:

Верховний Суд підкреслив: для звільнення від відповідальності обставини неможливості мають бути реальними та об’єктивними, а не формальними. Недостатньо просто послатися на ситуацію в країні — потрібно довести прямий причинно-наслідковий зв’язок.

Підприємство має за допомогою первинних документів та актів показати, як саме воєнний інцидент паралізував його здатність подати звіт чи сплатити податок у конкретний проміжок часу (через руйнування, втрату зв’язку, зупинку господарської діяльності, неотримання доходу або знищення основних засобів).Також вирішальними є активні дії платника: своєчасна фіксація руйнувань чи блекаутів, офіційне повідомлення податкового органу та вжиття всіх можливих заходів для відновлення роботи підприємства.

1. Головна зброя бухгалтера та директора сьогодні — це правильне застосування Наказу Мінфіну № 225.

Основним процесуальним механізмом у таких ситуаціях є Порядок підтвердження неможливості виконання податкових обов’язків, затверджений Наказом Міністерства фінансів України № 225.

Цей документ визначає чіткі підстави та процедуру, за яких бізнес звільняється від фінансових санкцій за несвоєчасну сплату податків, неподання звітності чи затримку реєстрації податкових накладних. Механізм передбачає обов’язкове подання до контролюючого органу Заяви про неможливість виконання податкових обов’язків разом із пакетом підтверджуючих документів.

Важливо: Якщо спроможність виконувати обов’язки відновлюється під час дії воєнного стану, платник зобов’язаний виконати їх протягом 60 календарних днів.

2. Офіційна позиція ДПС: Кроки назустріч постраждалому бізнесу

Державна податкова служба чітко декларує готовність підтримувати підприємців, які опинилися у скрутному становищі через обстріли та руйнування. Наразі відомством запущено комплекс заходів «Механізми податкової підтримки» для постраждалого бізнесу. Очільники ДПС зазначають, що:

• Буде сформовано чіткий перелік постраждалих підприємств (на основі даних ДСНС, військових адміністрацій та реєстрів), щоб суттєво зменшити паперову бюрократію для платників.
• Тимчасове падіння прибутків чи оборотів через наслідки обстрілів не має автоматично ставати причиною для додаткових запитів чи проведення перевірок з боку контролюючих органів.
• Знищені обстрілами товари не обкладаються компенсуючим ПДВ за статтею 198.5 ПКУ, якщо підприємство має первинні акти руйнування та підтвердження форс-мажору. Комерційні товари, втрачені через форс-мажор під час війни, не вважаються такими, що використані у негосподарській діяльності.

3. Які документи збирати (якщо податкова не зважає на слова)?

Щоб довести причинно-наслідковий зв’язок між обстрілом/блекаутом та пропущеним дедлайном, необхідно зібрати залізобетонні докази. Залежно від вашої ситуації, вони поділяються на блоки:

При обстрілах та руйнуваннях:

• Акти від ДСНС або Національної поліції про руйнування, пожежі чи пошкодження офісу/складу.
• Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР) про відкриття кримінального провадження.
• Офіційні дані з Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна.

При тривалих блекаутах та збоях зв’язку:

• Офіційні довідки від провайдерів інтернет-послуг про відсутність зв’язку у розрахунковий період.
• Довідки від операторів розподілу електроенергії (обленерго) про аварійні або стабілізаційні відключення за адресою підприємства.
• Скриншоти технічних збоїв або помилок під час спроб відправки звітності у Електронному кабінеті платника.

Індивідуальний сертифікат ТПП:

• Замість загального інформаційного листа ТПП від 2022 року, судова практика та контролюючі органи зараз вимагають індивідуальний сертифікат Торгово-промислової палати України. Він має бути виданий під конкретне підприємство, за конкретною адресою та під конкретний випадок.

ВГО «Асоціація платників податків України» тримає високий рівень професійної довіри. Наша велика спільнота вже об’єднує 33 980 шановних колег. Ми щодня працюємо заради розбудови конструктивного діалогу між бізнесом та державою, підтримуючи платників податків, які тримають економічний фронт країни.

Нагадуємо, що фаховий аналіз ваших документів, допомогу у формулюванні аргументів для Заяв про неможливість виконання обов’язків та розбір податкових розбіжностей у коментарях ми надаємо виключно для підписників нашої сторінки.

👉 Підписуйтесь на сторінку ВГО АППУ, ведіть бізнес законно та професійно за посиланням:  https://www.facebook.com/appu.tau

Давайте разом перетнемо рубіж у 34 000!

З повагою,

Віцепрезидент, Генеральний директор ВГО АППУ

Людмила ГЕРАСИМЕНКО