Оподаткування доходу у вигляді інвестиційного прибутку

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, крім доходу від операцій, зазначених у підпунктах 165.1.40 і 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу (пп. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Особливості оподаткування доходу у вигляді інвестиційного прибутку визначено п. 170.2 ст. 170 Кодексу, відповідно до пп. 170.2.2 якого інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 — 170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

Відповідно до пп. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 Кодексу облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) податку на доходи фізичних осіб і військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу.

Враховуючи викладене, дохід, отриманий фізичною особою — резидентом у вигляді інвестиційного прибутку від продажу інвестиційного активу (корпоративного права) включається до її загального річного оподатковуваного доходу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс., встановленою п. 167.1 ст. 167 Кодексу, і військовим збором ( пп. 1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

При цьому зазначена фізична особа зобов’язана подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним, та самостійно до 01 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Щодо відображення фізичною особою у податковій декларації про майновий стан і доходи дохід у вигляді інвестиційного прибутку

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) передбачено ст. 179 Кодексу.

Крім того, п. 2 розділу II Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі — декларація), затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 N 859 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 25.04.2019 N 177) (далі — Інструкція), передбачено, що у розділі II декларації «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» відображаються такі доходи, зокрема:

— у рядку 10.5 вказується сума інвестиційних прибутків, отриманих від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, розмір яких визначається згідно з п. 170.2 ст. 170 розділу IV Кодексу. У разі отримання таких прибутків разом із декларацією заповнюється та подається додаток Ф1 до декларації;

у графі 3 рядка 10.5 вказується значення рядка 3.1 додатка Ф1 до декларації;

у графах 4 та 5 рядка 10.5 вказується значення рядків 4.1 та 5.1 додатка Ф1 до декларації;

у графах 6 та 7 рядка 10.5 вказується значення рядків 4.2 та 5.2 додатка Ф1 до декларації.